Как можно перейти на УСН после регистрации ИП

Казалось бы, зачем в наше время к кому-то обращаться за помощью в регистрации ИП или ООО? ФНС перешла на полную клиентоориентированность и цифровизацию — и это замечательно. От добросовестных предпринимателей требуется только прийти и взять стандартные документы. А там проведут за ручку, все покажут, расскажут, заявления заполните в электронном виде, нажав пару кнопочек. Раз сходил — и через пару дней готово, иди работай (и плати).

Вот только наколоться можно даже на простых вещах. Кейс, который мы сейчас разберем, тому доказательство. Клиент был уверен, что  знает, как перейти на УСН — это же элементарно. А в итоге чуть не попал на 14 млн рублей. Спохватился поздно, но лучше уж так, чем никогда.


Нашего героя зовут Павел (имя изменено). Он занимался сдачей специализированной техники в аренду. Бизнес вел через свое ООО, а в начале 2021 года решил для этих же целей зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. И работать по двум направлениям параллельно.

За регистрацию ИП переплачивать бухгалтеру или посредникам Павел не хотел и обратился в налоговую напрямую. Пакет документов ему в инспекции оформила милая девушка прямо в день обращения. Все прошло быстро и без проблем, и в феврале 2021 года Павел уже начал работу как ИП.

В 1-м, 2-м и 3-м кварталах 2021 года работы было не очень много, но деньги на счет предпринимателя все же поступали. Будучи законопослушным налогоплательщиком, Павел оплачивал авансовые платежи по УСН в установленный срок.

А в декабре 2021 года нашего героя ожидал неприятный предновогодний сюрприз: решение налоговой о приостановлении операций по счетам ИП. Основанием для блокировки было непредставление налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года.

Для ясности: предприниматели и компании, применяющие УСН, освобождены от представления налоговых деклараций по НДС. Вот и у Павла возник резонный вопрос: «Какой еще НДС? Я же на упрощенной системе налогообложения!»

Павел доверял работникам ИФНС, поэтому разбираться с ними тоже решил сам.

Налоговая — служба клиентоориентированная. Это наш герой понял при регистрации ИП. А еще неожиданно для себя Павел выяснил, что уведомление о применении упрощенной системы налогообложения им не представлено. А раз уведомления нет, то и права применять УСН тоже нет.

Оказалось, та самая милая девушка, которая готовила пакет документов для регистрации ИП в налоговой, про это уведомление то ли забыла, то ли не расслышала. Павел же не знал ни как должно выглядеть это уведомление, ни когда его подавать.

По закону есть два варианта, которые позволяют применять упрощенку с начала осуществления предпринимательской деятельности:

• уведомление о переходе на УСН подается в налоговую одновременно с пакетом документов на государственную регистрацию ИП (компании);
• молодой предприниматель (директор «новорожденной» компании) подает уведомление о переходе на УСН в налоговую в течение 30-ти календарных дней с даты постановки на учет ИП (компании).

Понятное дело, Павел об этом не знал. Но с его собственных слов, вопрос упрощенки в налоговой он обсуждал. Поэтому был на все 100% уверен, что имеет право применять УСН и, соответственно, уплачивать налог в размере 6% с доходов. Именно по такой ставке Павел и выплачивал авансовые платежи три квартала.

Особенность данного случая еще и в том, что за 1-й, 2-й и 3-й кварталы 2021 года общий доход предпринимателя составил около 15 млн рублей. Зато в 4-м квартале того же года он получил уже порядка 40 млн рублей, после чего и были неожиданно приостановлены операции по счету.

Подтвердить, что заявление о переходе на УСН Павел подал еще на этапе регистрации ИП, ему было нечем. Сдавать декларации по НДС и платить этот налог он не только не хотел, но и финансово был уже не в состоянии.

Оставался один выход: доказывать свое право на применение упрощенки и бодаться с ФНС.

Павел обратился в «Игумнов Групп» на первичную консультацию в начале января 2022 года. Он давно читал наши публикации на сайте и был моим подписчиком в тогда еще разрешенной социальной сети. Поэтому вопрос выбора, к какому консультанту обратиться, у него не возник.

Я сопоставил все факты, понял, с чем имею дело на текущий момент, и обозначил клиенту, что можно сделать.

Павел внимательно выслушал мое предложение, сделал для себя определенные выводы и… снова решил действовать самостоятельно. Очень уж он был уверен в том, что проблемы с налоговой решаются просто. Клиентоориентированность все-таки!

Что ж, выбор за клиентом. Но в будущем Павел еще не раз побывает в нашем офисе.

А пока Павел записался на консультацию в ИФНС, где вставал на учет как ИП. Хотел решить с ними все быстро и полюбовно. Любезный налоговый инспектор разъяснил Павлу, что для его коллег главный закон — Налоговый кодекс. А там конкретно сказано: предприниматель имеет право применять упрощенную систему налогообложения при подаче уведомления о применении УСН в установленный срок. Нет уведомления — нет права на уплату 6% с дохода. Соответственно, налоги с доходов платить придется в общем порядке: НДС по ставке 20%, НДФЛ по ставке 13%, к тому же регулярно представлять по ним декларации.

Итак, на первом этапе решить вопрос Павел не смог, поэтому пошел дальше. И опять в одиночку.

Чтобы получить позицию Верховного суда по аналогичным делам, оставьте свой e-mail:

Павел еще на консультации в «Игумнов Групп» узнал, что вопрос можно попробовать решить на уровне Управления ФНС: направить жалобу. Так он и сделал. Составил ее в свободной форме и изложил ситуацию честно, как есть. Прямо указал, что в отсутствии уведомления нет его вины: в налоговой ему не до конца объяснили, как перейти на УСН правильно. И даже сослался на судебную практику по аналогичным делам (см. форму выше).

Помимо этого, в жалобе Павел написал, что у него уже есть ООО, которое работает на общей системе налогообложения, а ИП ему нужно было как раз для применения упрощенки. Все по-честному.

Хорошая попытка, но нет.

По факту же Павел отразил в своей жалобе один из явных признаков дробления бизнеса. Такие вещи у налоговиков на особом контроле, и песенка считай спета. Хорошо хоть Павел честно не указал, что и с разблокировкой счета своего ИП он не особо торопится. Есть же ООО, которое прямо сейчас осуществляет ту же деятельность. Это был бы выстрел в голову.

Понятное дело, никакого результата жалоба не принесла. Главное, что потрачено драгоценное время: к тому моменту уже закончился период подачи налоговых деклараций по НДС не только за 1–3 кварталы, но и за 4-й квартал 2021 года (не позднее 25 января 2022 года). Сумма налога росла, а вместе с ней и снежный ком штрафов за непредставление деклараций, который составил порядка 1,2 млн рублей.

В конце марта 2022 года Павел наконец понял, что самостоятельно справиться не может. Цифры потенциальных доначислений растут, и скоро, помимо проблемы с НДС, наступит срок подачи налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год. Павел снова пришел в «Игумнов Групп», но на этот раз мы заключили договор и оперативно включились в работу на самом позднем этапе.
В целом ситуация уже была понятна. Да и на разрешение спора времени оставалось мало: всего месяц. Вопрос надо было срочно закрыть до конца апреля, чтобы Павлу не пришлось подавать декларацию по НДФЛ за 2021 год и не оплачивать еще один налог. Вот что мы сделали.

1. Подготовили новую жалобу в УФНС.
Конечно, ее могли не принять, так как ранее уже была жалоба со схожими основаниями, к тому же с вынесенным решением. По крайней мере, новый документ я составила по всем правилам — у Павла же было, скорее, письмо с «размытыми» формулировками. Вторая жалоба была направлена на:

• отмену конкретного решения о приостановлении операций по счету в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года;
• привлечение должностных лиц налогового органа к дисциплинарной ответственности за неправомерные действия;
• формирование единой практики данной категории споров. Я ссылалась на конкретную судебную практику с похожими обстоятельствами дел.

2. Представили в ИФНС декларацию по УСН за 2021 год.
К нашей радости, ее приняли. Несмотря на то, что срок камеральной налоговой проверки на дату подачи жалобы не истек, этот факт сыграл важную роль.

3. Представили в налоговую уведомление о переходе на УСН.
То самое, о котором все так много говорили, про которое сначала забыли, и по причине отсутствия которого в итоге и начался весь сыр-бор.

В итоге наши аргументы сработали. Управление ФНС — вышестоящий налоговый орган — оспариваемое решение отменило.

О привлечении к ответственности виновных должностных лиц нам, конечно же, не сообщили. Но для нас с клиентом это было неважно.

Главное, что мы закрыли основную проблему Павла: налоговая признала его плательщиком по упрощенной системе налогообложения при отсутствии поданного в установленный срок уведомления.

Еще на досудебном этапе мы смогли закрыть вопросы перерасчета налогов, чем сэкономили клиенту время и примерно 14 млн рублей.

Очень не хотелось решать спор Павла в судебном порядке, а ситуация неуправляемым поездом неслась как раз в этом направлении. Здесь обошлось, но так бывает далеко не всегда.

Запомните главное: цифровизация, клиентоориентированность, простота и доступность — это новые реалии ФНС. Но за нарядной вывеской скрывается настоящая цель: чтобы вы как можно скорее несли деньги в бюджет. Так что не скупитесь и тщательно все перепроверяйте. Ну а где искать профессионалов, которые сделают все красиво и быстро, вы и так прекрасно знаете.

Информация в статье актуальна на дату публикации.

Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте к нам в гости.