Как уменьшить налоговый штраф в шесть и больше раз

1202
0
В статье приведен порядок действий налогоплательщика по уменьшению налоговых штрафов, начисленных по результатам налоговых проверок.

Материал будет полезен руководителям, финансовым и юридическим службам компаний, корпоративным юристам, индивидуальным предпринимателям.
За что прилетит штраф от налоговиков

Налоговый штраф — это мера ответственности и то, что всегда прилетает, если вы не уплатили налоги в срок, установленный НК, умышленно. Для налоговиков штраф — это хороший денежный бонус, а для предпринимателя или компании — головная боль. Причина этой боли кроется в недетских размерах налоговых штрафов.

Так, штраф в размере 40 % от доначисленных по проверке налогов прилетит налогоплательщику за умышленную неуплату налогов в установленный срок. Если умысел не будет доказан, то налоговики попросят доплатить в бюджет «всего» 20 % от доначислений.
Статья 122 НК РФ

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).


  1. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Штраф до 30% от доначисленных проверяющими налогов ждет тех, кто по каким-либо причинам не представил в срок необходимые декларации. На практике эта статья применяется при выявлении незаконного дробления бизнеса или при ошибочном применении упрощенки или патента, когда вдруг выясняется, что вы должны были представить совершенно иные декларации, да еще за несколько прошедших лет.
Статья 119 НК РФ 
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Незначительный, на первый взгляд, штраф в 200 руб. за каждый документ, который вы не представили в налоговую (намеренно или нет здесь не важно) либо представили, но нарушив при этом срок, установлен статьей 126 НК, в реальной жизни он превращается в миллионные доначисления.

ВАЖНО: если налоговая установит, что предприниматель или компания и налоги не оплатили, и не направляли отчетность, да еще и не представляли документы при проверке, противодействуя ее проведению, то в одном решении вам прилетит от налоговой подарочный букет в виде комплекта штрафов по статьям 119, 122 и 126 НК РФ. А если вы особо постарались, то туда же, для компании, добавят еще и другие статьи НК, самые распространенные из которых 120 и 123 этого же Кодекса. Поэтому одна проверка одним штрафом редко заканчивается.

В этой грустной теме есть зеленый свет — у каждой компании или предпринимателя, кому налоговики начислили штрафы, есть возможность их уменьшить, причем значительно: в 2, 4, 6 и более раз.

Помогут вам в этом не волшебные слова, а обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность.

Если у Вас есть вопрос по банкротству, субсидиарке или защите личных активов, подпишитесь на рассылку.
Раз в месяц разбираем одно обращение, даем подробную консультацию и высылаем руководство к действию на e-mail. Только для подписчиков.
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки

Смягчающие обстоятельства: правила применения

1. Главное правило

Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства — это, по сути, юридические факты, которые дают бизнесу право на уменьшение предложенных к уплате налоговиками штрафов, которые не то чтобы платить, даже видеть не хочется.

Алгоритм уменьшения  штрафов заложен в простом и важном правиле, установленном пунктом 3 статьи 114 НК РФ: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным Кодексом.

Это значит, что одно смягчающее обстоятельство дает право снизить размер начисленных налоговиками штрафов минимум в 2 раза, а если таких обстоятельств будет два, то штраф соразмерно уменьшат минимум в 4 раза, если пять — то штраф уже можно будет сократить в 10 раз (мечтать можно).

Поэтому для того, чтобы уменьшить штрафы по выездной или камеральной проверке в 6 раз, нужно чтобы было принято три смягчающих обстоятельства.

Пример

Общая сумма предполагаемых штрафов фирмы по пункту 3 статьи 122 и статье 126 НК, отраженных в акте камеральной проверки, составила 21 млн руб. Если будут приняты три смягчающих ответственность обстоятельства, то размер штрафа по акту налоговики уменьшат в 6 раз, до 3,5 млн руб. Экономия составит 17,5 млн руб.

Законодатель, устанавливая минимальный размер уменьшения штрафа, не ограничил его максимальным размером. При наличии тех же трех смягчающих обстоятельств можно просить уменьшить штраф до определенной денежной суммы. Например, уменьшить штраф не в 6 раз, как указано в примере выше, а до твердой денежной суммы: 1–2–3–5 млн руб. Выбор механизма уменьшения всегда остается за вами.

2. Делаем выбор

Для того чтобы воспользоваться приведенным выше правилом уменьшения штрафов,  надо знать, какие именно обстоятельства признаются в качестве смягчающих.

Согласно статье 112 горячо любимого Налогового кодекса, смягчающими признаются как перечисленные в этой статье обстоятельства, так и иные, перечень которых не органичен. Перечень установленных смягчающих обстоятельств можно посмотреть в указанной статье Кодекса, с ним сложностей не возникает. Мы же остановимся на тех обстоятельствах, которые на практике используются чаще всего и входят в список «иных смягчающих обстоятельств».

Вот некоторые из них:
– трудное финансовое положение компании;
– социально значимая деятельность как в регионе, так и в отрасли;
– большая численность работников и исполнение социальных обязательств перед ними;
– наличие нетрудоспособных иждивенцев у предпринимателя / руководителя компании (малолетних и несовершеннолетних детей / престарелых родителей);
– активная благотворительная деятельность компании;
– пострадавшая отрасль (Covid, санкции);
– тяжелое состояние здоровья предпринимателя / руководителя компании (инвалидность, операция и длительный реабилитационный период).

Приведенный перечень является открытым и в этом его огромный плюс. Выбор подходящих обстоятельств остается за налогоплательщиком и зависит от того, что фактически он может подтвердить.

Чтобы скачать образец ходатайства, о применении смягчающих  ответственность  обстоятельств  и  уменьшении размера штрафа (штрафов) по акту налоговой проверки, оставьте свой e-mail здесь:
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки

3. Подтверждаем документально

Определиться с тем, какие именно смягчающие обстоятельства помогут вам снизить налоговые штрафы в несколько раз, очень просто. Для этого нужно подобрать доказательства, которые их достоверно подтверждают.

Так, трудное или очень трудное материальное положение компании (предпринимателя) подтверждается копиями кредитных договоров, договорами займа и т.п. Доказывая наличие иждивенцев, прикладываем свидетельства о рождении детей, свидетельство о рождении предпринимателя и пенсионное удостоверение родителей. В подтверждение неудовлетворительного состояния здоровья предпринимателя (руководителя компании) можно представить копии листков нетрудоспособности,  справку о перенесенном Covid и т.п.

Доказательства наличия смягчающих обстоятельств рекомендуется собирать еще в ходе проведения налоговой проверки. Либо, если их не было, нужно, чтобы они были. Это одна из тактических задач компании / предпринимателя: знать, как вы будете уменьшать предполагаемые по итогам налоговой проверки штрафы. Здесь есть свои маленькие хитрости, но они не для статьи.

Случай из практики:

К чему приводит отсутствие доказательств при самостоятельном снижении штрафов

Прошла выездная налоговая проверка компании-автодилера и по ее итогам налоговики доначислили НДС и налог на прибыль. Плюс, как и положено по процедуре, налоговики предложили компании заплатить штраф по пункту 3 статьи 122 НК. В цифрах это было всего-то 40% от 60 млн руб., или 24 млн руб.  Компания самостоятельно, на этапе подготовки возражений на акт проверки, составила и подала в налоговую ходатайство о применении смягчающих обстоятельств. При этом к ходатайству не приложили ни одного подтверждающего документа. Налоговики четыре из пяти заявленных компанией смягчающих обстоятельств не приняли, указав в решении на их недоказанность.

4. Когда и как заявлять

О намерении налоговиков привлечь предпринимателя или компанию к ответственности в виде штрафа налогоплательщики впервые узнают из акта налоговой проверки.

По тексту описательной части акта налоговой проверки, иногда почти незаметно, между строк, и в его итоговой части можно увидеть подобную формулировку:

«Привлечь ООО “1” к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за неуплату налога в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога». (Стилистика налогового органа сохранена.)

ВАЖНО: в акте проверки размер штрафа в определенной денежной сумме не указывается. Вы должны рассчитать его размер самостоятельно. Иногда налогоплательщики,  не зная об этой тонкости, о грядущих штрафах и их размерах до получения итогового решения по проверке и не подозревают.

В случае несогласия с доначислениями по акту налоговой проверки, в том числе и с размером предполагаемых штрафов, компания (предприниматель) составляет возражения на акт проверки.

Заявить впервые о наличии смягчающих обстоятельств и соразмерном уменьшении штрафов рекомендуется в заключительной части возражений, а в приложения добавить подтверждающие документы.

В случае, если вы согласны с доначислениями по акту налоговой проверки в части налогов и планируете уменьшать исключительно штрафы, вам надо подготовить и представить в налоговую иной документ: ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.

Надо знать, что заявить о наличии смягчающих обстоятельств предприниматель или компания вправе как на этапе обжалования акта налоговой проверки, так и на этапе апелляционного обжалования решения по проверке в соответствующее Управление ФНС. Эти два этапа называют этапом досудебного урегулирования.   Если в ходе досудебного урегулирования налоговики снизили размер штрафов недостаточно, на ваш взгляд, либо вообще отказались штрафы уменьшать, то процесс нужно продолжать уже в судебном порядке.

5. Итоговое решение

В истории с уменьшением штрафов и применением смягчающих обстоятельств есть одна сложность: решение принять или нет заявленные вами смягчающие обстоятельства и в итоге уменьшить штрафы принимают налоговые органы и суды.

Это значит, что ваше заявление о трех смягчающих обстоятельствах даже при их документальном подтверждении — не равно их автоматическому уменьшению в желанные 6 раз.

При этом, к примеру, суд может применить обстоятельства, уже учтенные налоговиками, и еще раз уменьшить штраф на их основании.

Для того чтобы были приняты три смягчающих обстоятельства, надо заявлять по факту на разных стадиях обжалования, представлять доказательства наличия минимум пяти таких обстоятельств и просить, соответственно, уменьшить штрафы раз в десять.

Надо понимать, что налоговики и суды не горят желанием уменьшать штрафы по проверкам, даже сейчас. Поэтому вооружаемся знаниями, еще во время проверки определяемся со смягчающими обстоятельствами и планомерно работаем над снижением штрафов с учетом специфики вашего региона.
Инспекция вынесла решение по результатам выездной налоговой проверки компании и приняла одно из шести заявленных смягчающих обстоятельств. Поэтому штрафы по статьям 122, 123, 126 НК были уменьшены всего в два раза: с 7 до 3 млн руб. Управление по субъекту, рассмотрев апелляционную жалобу, отказалось учитывать смягчающие обстоятельства и штраф не сократило. Решение по проверке обжаловалось в Арбитражном суде. Среди прочих требований компания просила уменьшить штрафы. Суд был щедр, применил одно смягчающее обстоятельство и уменьшил штраф в четыре раза, примерно до 850 тыс. руб. В итоге, общая экономия при уплате штрафов составила больше 6 млн руб. Первоначальные штрафы по акту проверки уменьшены более чем в шесть раз. Поставленная цель достигнута.

Если перед вами стоит тягаться с налоговой, и вы чувствуете, что не справитесь самостоятельно, обращайтесь к нам.

Чтобы скачать справочные материалы по этой теме введите свой e-mail:
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Шаховцева Наталия
профи по налоговым спорам,
аттестованный налоговый консультант,
советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специализация: индивидуальное юридическое сопровождение налоговых проверок. Досудебное обжалование актов и решений налоговых органов. Представительство в суде.
Есть вопросы? Ответим
Связаться с нами можно легко и непринужденно — звоните по телефону, пишите Вконтакте, в Фейсбуке или в Инстаграм или просто оставьте свой номер телефона и мы сами перезвоним.
Телефон
Адрес
г.Москва, Варшавское шоссе, д.1, стр.6, бизнес-центр W-Plaza 2
Карта
Подпишитесь на рассылку
Раз в неделю мы разбираем кейсы «как можно остаться без штанов, делая бизнес в России», и пишем обзоры про то, как этого не допустить. Нашим читателям нравится легкий стиль изложения, отсутствие спама и возможность отказаться от рассылки в любой момент. Присоединяйтесь! Нас уже 14 000.
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Подписаться на рассылку
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Записаться
на консультацию
Оставьте свои контакты и мы перезвоним вам в течение
2 рабочих часов.
Игумнов Дмитрий
генеральный директор "Игумнов Групп",
эксперт по субсидиарке и защите личных активов,
арбитражный управляющий

Поговорить с нашим главным? Реально!*

Оставьте свой номер и секретарь запишет вас на встречу.

Стоимость первой консультации - 25000 рублей.

Для вашего удобства готовы провести консультацию по WhatsApp, Zoom, Skype и просто по телефону

*Предложение не действует для владельцев авто Nissan Juke.