Мы входим в ведущие правовые рейтинги России
Налоговые прогнозы на 2023 - 2024 год, риски и перспективы

Налоговые прогнозы: риски и перспективы на 2023–2024 гг.

Поговорим о последних трендах пополнения бюджета и шансах бизнесмена выжить в новых условиях
4656
0
Федеральная налоговая служба — флагман государственной цифровизации. Стоящие задачи по пополнению бюджета 2023 года ведомство будет выполнять четко и методично. К чему готовиться в этом году бизнесу и простым гражданам, какие подвохи ждать и как перестраховаться? В этой статье разберем налоговые прогнозы по ключевым направлениям.
Если у вас есть вопрос по банкротству, субсидиарке, защите личных активов или по налоговым спорам, подпишитесь на нашу рассылку
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки

Налоговые проверки


Основные цели выездных проверок останутся в текущем году прежними.

На первом месте — борьба с «бумажным» НДС. Его активно будут убирать в ходе камеральных и тематических выездных проверок, если компания будет признана выгодоприобретателем.
По какому алгоритму ФНС выявляет выгодоприобретателей, мы рассказали в статье «Налоговые разрывы по НДС: механизмы отработки»

Минимизируйте риски, оставляя цифровые и бумажные следы: обязательно сохраняйте скрины деловой переписки с контрагентами (почта, мессенджеры), утвердите небольшое положение о коммерческой осмотрительности и соблюдайте его.

Надо понимать, что на выездные и тематические проверки по НДС пойдут не к технической компании, а к сущностной. Сущностная компания — та, которая реально работает/работала, обладает/обладала имуществом. В отношении красиво залегендированной технички выездную налоговую проверку не назначат. Им сверху видно все, будьте уверены.

Дробление бизнеса — еще один тренд. Разумеется, незаконный. Под особое внимание попадут  франчайзинговые схемы, которые будут квалифицировать как умышленное дробление бизнеса с целью ухода от уплаты налогов. Пример такого схематоза: компания «А» продает франшизы исключительно взаимозависимым юрлицам, руководители и участники которых — члены семьи и родственники бенефициаров компании «А». Все эти юридические лица — плательщики УСН до того момента, пока ФНС не доказала незаконность дробления и не объединила бизнес в единое целое под руководством одного из членов семьи. Обычно это отец или сын.

Чтобы ознакомиться с делом, по которому суд признал недействительным решение ВНП и доначисление НДС, оставьте свой e-mail:
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки

Следующая позиция — привлечение в структуру бизнеса самозанятых и ИП. В этом есть и элементы дробления, и вероятность признания этих категорий вашими работниками. Будут объединять доходы, сбрасывать со спецрежимов, начислять зарплатные налоги.

Проверьте тексты договоров, заключенных с самозанятыми и ИП. Не будьте их единственными заказчиками, не шлепайте по пятнадцать — двадцать пять типовых договоров, будьте предусмотрительнее и изобретательнее.

С каждым годом будет увеличиваться количество выездных проверок в отношении физических лиц. Они будут связаны как с прекращенной предпринимательской деятельностью, так и с выявлением фактов о незадекларированных доходах (цифровые активы). Полагаю, через 2–3 года эти процессы максимально автоматизируют, чтобы такие проверки проходили быстро и результативно. С физлиц обычно есть, что взыскать в бюджет.

Так, наша клиентка, назовем ее Маша, в 2020 году зарегистрировала ИП на патентной системе налогообложения для оказания услуг по индивидуальному пошиву одежды. Покупала патент каждый год, не обращая внимания на изменения в законе. В январе 2023 года Маша узнала, что в 2021–2022 гг. она нарушила правила применения ПСН, так как оказывала услуги организациям, а не физлицам, и быстро в этом же месяце закрыла ИП. Смена статуса с ИП на обычное физлицо не помогла уйти от назначения выездной проверки за 2021–2022 гг., назначенной в феврале 2023-го, сразу после закрытия ИП. Ее доход за 2021–2022 гг. составил 36 млн рублей. Упрощенкой она не была перестрахована, и сейчас ей грозят доначисления НДС, НДФЛ, пени и штрафы на сумму более 10 млн рублей.

Уголовная ответственность за продажу «бумажного» НДС


Весь прошлый год в профильных сообществах и госкомитетах обсуждалось внесение в УК РФ новой статьи, предусматривающей уголовную ответственность организаторов площадок по торговле бумажным НДС. Особенно остро стоял вопрос: как под эту статью подвести только ответственных за изготовление и сбыт фальшивых документов, а не пользователей сервисов и покупателей?

В ТПП РФ проявляли обеспокоенность именно возможным повальным привлечением к новому виду уголовной ответственности не организаторов, а пользователей и покупателей НДС, которые не всегда действуют умышленно.

Ущерб бюджету за 2021 год от деятельности подобных платформ, по оценке ФНС, составил 1 трлн рублей, при этом методика расчета остается загадкой.

Результат работы — внесенный в декабре 2022 года законопроект о введении в УК РФ новой статьи, предусматривающей уголовную ответственность за изготовление и сбыт документов, которые привели к получению фиктивных налоговых вычетов и причинению ущерба бюджету РФ. Максимальное наказание — лишение свободы на срок до семи лет.

Законопроект находится на рассмотрении. Вероятнее всего, примут, но ближе к концу 2023 года. Тема непростая, как и игроки этого рынка.

Кому стоит бояться введения этой статьи? Например, Паша для своей компании «Высота», работающей на субподряде у дочки Газпрома, прикупит в конце 2023 года расходы с НДС на 9 млн рублей на известной интернет-площадке. Конец года, вы же понимаете. Вопрос в том, кого привлекут к уголовке по новой статье? Пашу или организаторов площадки? Предполагается, что не Пашу, но гарантий нет.

Тема актуальнейшая, будем отслеживать и держать вас в курсе событий.

Предпроверочный анализ (ППА)


Эта неузаконенная форма налогового контроля не первый год шагает по стране и активно применяется для добровольной уплаты налогов. Вернее, добровольно-принудительной. Эффективность мероприятий более 50%: из ста компаний по статистике пятьдесят «добровольно» расстаются с деньгами после вежливого предложения налоговиков уточниться и доплатить налоги.

Основной риск подобного сотрудничества с ФНС — отсутствие гарантий. Если вы сегодня пришли к компромиссу со своей налоговой, уточнились и заплатили, к примеру, НДС за три квартала, никто вам не гарантирует, что завтра за эти же периоды автоматом не прилетит налог на прибыль.

На протяжении трех лет профсообщество в прямом диалоге с руководством ФНС обсуждает вопрос правовой определенности и закрепления правил игры участников ППА. До прошлого года ответ был один — Налоговый кодекс РФ регулирует все вопросы. Предпроверочный анализ — мероприятие для налогоплательщиков добровольное.

В декабре 2022 года произошли небольшие изменения в этом вопросе. В ходе пленарного заседания в ТПП РФ, участником которого я являлась, руководитель ФНС в лице г-на Даниила Егорова принародно дал поручение высокопоставленным должностным лицам ФНС — Сатину и Бациеву — проработать вопросы защиты прав налогоплательщиков при проведении предпроверочного анализа. Это не внесение изменений в НК РФ, а принятие отдельного документа, регламентирующего порядок взаимодействия инспекций и налогоплательщиков. По аналогии с отмененным ранее приказом о работе комиссий по легализации налоговых баз.

Шансы принятия подобного документа в 2023 году я оцениваю как 1:10, будем следить за развитием ситуации и вдумчиво проходить этап ППА с нашими клиентами. К слову, из всех наших клиентов по налогам только 30% приходят к нам на этапе ППА. Остальные 70% — ребята рискованные и любят погорячее: когда шансов почти не осталось, когда тлеет наивная надежда на «договориться» или «мы сами», когда идем ва-банк.
О том, как мы за месяц активной работы закрыли претензии налоговиков на 40 млн рублей в рамках ППА и опровергли незаконность дробления, можно прочитать в статье «Как мы отбились от выездной налоговой проверки».

Патентная система налогообложения


В 2023 году усилится тенденция прошлого года — контроль ФНС плательщиков по патентной системе налогообложения (ПСН). За первый месяц 2023 года к нам обратились три клиента со схожей проблемой: налоговики уведомили о неправомерности применения ПСН, так как их вид деятельности по приобретенному патенту не соответствовал реально осуществляемому. Это грозило переводом на упрощенную или традиционную систему налогообложения.

Как перестраховаться? Проверить соответствие вашего вида деятельности указанным в законе субъекта РФ по ПСН. Возможно, вам сейчас надо купить патент по другому виду деятельности. И не забывайте, что, помимо ПСН, вы должны быть подстрахованы правом применения упрощенной системы налогообложения.

Так, нашей клиентке Саше, которая тоже шьет одежду, налоговики в телефонном разговоре указали на неверное применение ПСН в 2022 году при пошиве одежды по заказу компании Z и предложили сумму доходов за 2022 год — 21 млн рублей — включить в доход по УСН. Плюс этой ситуации в том, что, регистрируя в 2019 году ИП, Саша подала заявление на применение УСН. Поэтому, слетев с ПСН, она заплатит налоги в размере 6% с дохода, а не около 30%, если бы такого заявления не было. Шить одежду сейчас — тренд для многих ИП, поэтому запоминайте наши примеры и делитесь ими с друзьями-предпринимателями, снижайте риски доначислений.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения


Автоматизированная упрощенная система налогообложения (сокращенно — АУСН) получила старт в июле 2022 года как пилотный проект и новый экспериментальный налоговый режим. Этот спецрежим на дату написания настоящей статьи действует в четырех регионах — Москве, Московской области, Республике Татарстан, Калужской области. Начать применять АУСН могут как только что созданные компании и ИП, так и действующие, подав в налоговую уведомление о переходе на АУСН.

На первый взгляд, АУСН не стоит особого внимания: предельный размер доходов всего 60 млн рублей, количество сотрудников не более 5 человек. Но это только на первый взгляд.

Особенности АУСН — налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом, отсюда и название спецрежима — автоматизированная система. В ней отменена большая часть налоговой отчетности, страховые взносы за сотрудников платить не нужно, при этом социальные гарантии сохранены.

Минусы — налоговые ставки по АУСН: 8% с доходов или 20% при расчете налога с разницы «доходы-расходы», расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных ФНС банках. Сейчас их всего семь.

АУСН — первый шаг к полной автоматизации исчисления налогов, подлежащих уплате в бюджет. Об этих планах еще раз напомнил Даниил Егоров, главный в ФНС, выступая на пленарном заседании в ТПП РФ в декабре 2022 года. С его слов, название этого режима не совсем отражает его суть, связь с упрощенкой временная. В планах ведомства — расширить функционал системы, повысить установленный лимит доходов, расширить географию применения.

Налоговые прогнозы на 2023–2025 гг.: ФНС увеличит лимит для применения АУСН до 100–120 млн рублей, будет завлекать переходить на эту систему налогообложения отсутствием страховых взносов за сотрудников, автоматизированным исчислением налогов, минимальным количеством отчетности. При этом налоговики будут проводить камеральные налоговые проверки за прошедший календарный год и проверять на соответствие требованиям спецрежима. Ошибки обязательно найдут, но чуть позже, в районе 2025 года, когда пройдет адаптационный период и будет что доначислить. Самозанятые и спецрежимники тому пример. Наблюдаем и не советуем применять на этом этапе.

Субсидиарная ответственность


Привлечение к субсидиарной ответственности бенефициаров и топ-менеджеров (далее — контролирующие должника лица, КДЛ) по результатам налоговых проверок — основной тренд прошедших 2–3 лет. Он будет набирать обороты и в текущем году. Пополнять бюджет за счет имущества физлиц — задача для ФНС простая: автоматизированная база содержит сведения об имуществе каждого физического лица — гражданина РФ, включая сведения о датах перехода прав собственности на это имущество.

Кто находится в первой зоне риска: учредители компаний и их бенефициарные владельцы, генеральные директора и лица, исполнявшие их обязанности по «широкой» доверенности, члены их семей: дети, родители, супруги, родственники и т.п.
За что, кого и как будут привлекать к субсидиарке, мы рассказывали в статье «3 стратегии налоговой по „отжиму“ личных активов топ-менеджеров».

Что уже не работает: примитивный перевод активов на членов семьи (типа сделок дарения). Налоговики вычисляют этих лиц быстро, заявления об их солидарном привлечении к субсидиарной ответственности прилетают вслед за вступившими в законную силу решениями по налоговым проверкам. Или сделки по переводу активов просто оспариваются.
Реальный кейс из практики «Игумнов Групп» по оспариванию налоговой инспекцией сделок бенефициаров с личным имуществом можно прочитать здесь.

Прогноз: увеличение количества реально взысканного имущества физлиц по налоговым долгам компаний, в отношении которых они признаны КДЛ. Произойдет это за счет повышения качества актов налоговых проверок и решений. Каждый второй акт проверки, который прошел через нас, содержит отдельный раздел: сведения о КДЛ/бенефициарах компаний и их имуществе. Эти данные дублируются в итоговых решениях по проверкам, и шансы изменить их после вступления решения стремятся к нулю. Не говорите, что мы вас об этом не предупреждали.

Как минимизировать риск потери имущества: позаботиться о защите личных активов КДЛ задолго до начала налоговой проверки. Примеры того, как это делается, можно почитать здесь, здесь или здесь.

Обнуление результатов налоговых проверок в связи с нарушением налоговиками процессуальных сроков


Моя любимая тема 2022 года, не могу обойти ее стороной. За последние несколько лет сложилась неплохая судебная практика, в том числе высших судов, по возможности полностью обнулить долги компании, возникшие в результате налоговой проверки. Основание: совокупность нарушенных налоговиками сроков проведения проверки, составления/вручения акта проверки, проведения дополнительных мероприятий на срок более двух лет (до 2023 года).

Убрать такие долги можно в ходе отдельно инициированных судебных процессов, а не в рамках дел об оспаривании решений, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок. Если убираем долг по проверке, автоматически нет оснований для привлечения к субсидиарке указанных выше КДЛ. Именно по этой причине в каждом нашем деле мы анализируем всю совокупность нарушений, допущенных в ходе проверки.
С нашим рабочим кейсом по этой теме мы поделились в статье «Последний шанс обнулить долги перед бюджетом».

Преимущество этой категории споров — отсутствие сроков давности для обращения в суд. К примеру, если решение по выездной налоговой проверке вступило в силу в 2020–2022 гг., вы уже проиграли суд и оно осталось в силе, но только сейчас обнаружились процессуальные нарушения, можно инициировать отдельный процесс от имени как КДЛ, так и от имени арбитражного управляющего.

Так, в отношении компании «В» в сентябре 2021 года вступило в законную силу решение по ВНП за 2017–2018 гг. Доначислен НДС 68 млн рублей плюс пени и штрафы. В октябре 2022 года компания по заявлению ФНС признана банкротом, введено конкурсное производство. Анализируя материалы налоговой проверки, мы установили, что налоговики нарушили на пару лет сроки вынесения акта проверки и решения. Сейчас подаем заявление в Арбитражный суд о признании задолженности по ВНП безнадежной ко взысканию. Это если вкратце.

Наш прогноз по этой категории споров: налоговики будут биться за свою новую позицию, которую сейчас активно отстаивают в судах, — срок выставления требования об уплате недоимки по результатам налоговой проверки исчисляется с даты вступления в законную силу решения по этой проверке. Пока в судах расстановка сил 50/50, поэтому есть еще года два, чтобы обнулить долги по уже завершенным проверкам и уйти от субсидиарки. «Игумнов Групп» поможет поймать волну, а заодно решит вопросы по субсидиарной ответственности и защите личных активов. Наши контакты здесь.
Скидка для новых клиентов на устную консультацию
Вернем спокойный сон всего за 20 000 руб. 9 999 руб.
  • Обсудим вашу ситуацию
  • Ответим на вопросы
  • Дадим рекомендации
Работаем по всей России через Zoom и Telegram. В Москве готовы встретиться лично.
Оставьте свой телефон, и мы позвоним вам, чтобы договориться о дате и времени
Шаховцева Наталия
Аттестованный налоговый консультант,
член рабочей группы ТПП РФ по управлению налоговыми рисками
Специализация:
Область особого интереса:
5 4 голоса
Article Rating
guest
0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
Есть вопросы? Ответим!
Связаться с нами можно легко и непринужденно. Все наши контакты здесь. Или просто оставьте свой номер телефона, и мы скоро сами вам перезвоним.
Телефоны
Адреса
  • Москва, Варшавское ш., 1, с. 6, W-Plaza 2
  • Санкт-Петербург, Аптекарская наб., 18, AVENUE PAGE
  • Екатеринбург, ул. Декабристов 69, оф. 303
  • Краснодар, ул. Григория Булгакова 12, оф. 5
  • Симферополь, ул. Гагарина 20А, оф. 312
Соцсети
Подпишитесь на рассылку
Раз в неделю мы разбираем кейсы «как можно остаться без штанов, ведя бизнес в России» и пишем обзоры про то, как этого не допустить. Нашим читателям нравятся легкий стиль изложения, отсутствие спама и возможность отказаться от рассылки в любой момент. Присоединяйтесь! Нас уже 14 000.
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Подписаться на рассылку
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Записаться
на консультацию
Оставьте свои контакты, и мы перезвоним вам в течение
2 рабочих часов.
Обратный звонок
Оставьте свои контакты, и мы перезвоним вам.
Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Скидка для новых клиентов на устную консультацию
Вернем спокойный сон всего за 20 000 руб. 9 999 руб.
  • Обсудим вашу ситуацию
  • Ответим на вопросы
  • Дадим рекомендации
Работаем по всей России через Zoom и Telegram. В Москве готовы встретиться лично.
Оставьте свой телефон, и мы позвоним вам, чтобы договориться о дате и времени
Заказать письменное заключение
Решим вашу задачу за 3-4 рабочих дня и 80 000 руб. 39 999 руб. для новых клиентов
  • Проанализируем ваши документы
  • Подготовим инструкцию по дальнейшим шагам
  • Ответим на вопросы
  • Все обоснуем хорошим количеством судебной практики
Ознакомьтесь с примерами заключений по ссылке.
0
Поделиться своими мыслямиx