Уклонение от налогов: почему ваши схемы не работают?

В последнее время к нам часто обращаются клиенты с вопросом: почему использованные ими схемы уклонения от налогов не работают и налоговой так легко удается привлечь предпринимателей к ответственности или заставить корректировать декларации и платить? Ай-яй-яй, а правда, почему? Давайте разбираться.

Когда директор или собственник компании решается сэкономить на налогах, то чаще всего начинает искать информацию в интернете, обращаться за советом к партнерам по бизнесу или консультантам. И везде ему предлагают одни и те же схемки по обведению ФНС вокруг пальца. Их, кстати, особенно усердно толкают за деньги доверчивым гражданам налоговые инфоцыгане. Расскажем, почему эти лайфхаки не всегда срабатывают.

Начнем с подхода, который используют недобросовестные консультанты, чтобы убедить своих клиентов в безопасности той или иной схемы. Речь про завышенные ожидания от удачных решений окружных судов по аналогичным делам.

Дескать, посмотрите, предприниматель Вася бизнес раздробил, налоговая его поймала с поличным, но… пошла в суд и проиграла. Значит, вы можете сделать точь-в-точь как Вася и ничего вам за это не будет. А если мытари припрут вас к стенке, то вы вооружитесь решением суда по делу Васи и от доначисления налогов уйдете.

Звучит красиво, но, увы, от правды далеко. Судебная практика может сыграть роль при рассмотрении споров, но индульгенций она не давала никогда. По двум абсолютно одинаковым делам суды могут вынести противоположные решения.

А вот и пример.

Сравним итоги двух дел. Одно начали рассматривать в 2020 году, второе — в 2021-м.

Две фирмы (никак между собой не связанные) не только организовали бизнес похожим образом, но даже почти одинаково назывались: ООО «Управдомъ» в Нижнем Новгороде и ООО «Управдом» в Тюмени.

Обе компании работали в сфере ЖКХ и уклонялись от уплаты налогов одинаково: застройщик построил дома, взял их под управление, сгруппировал по территориям и на каждую группу домов открыл отдельную управляющую компанию, работающую на упрощенной системе налогообложения (УСН). У всех этих УК был один учредитель, а руководила структурой центральная контора с диспетчерской, персоналом, единым сайтом, телефоном, расчетным центром и так далее.

В обоих случаях налоговая «шила криминал» в виде дробления бизнеса. Однако нижегородский «Управдомъ» дело почти полностью проиграл, а тюменский — выиграл, отбившись от всех доначислений.

Как так? Из судебных решений четкого ответа на этот закономерный вопрос не выловить. Смотрите сами.

В проигрышном деле нижегородского ООО суды всех инстанций, вплоть до ВС РФ, ни разу не высказали сомнений по поводу того, а было ли дробление бизнеса. Это даже не обсуждалось: в судебных актах просто была подробно расписана схема, которую мы вкратце описали выше. При этом спор сейчас рассматривается уже по третьему кругу. Суды решают, сколько конкретно денег учредитель должен доплатить в казну за дробление.

Скачать судебные акты по этому делу:

А вот в деле тюменского «Управдома» при абсолютно таких же исходных данных собственнику удалось убедить суд в том, что никакого дробления не было.

Налоговая, отстаивая свою позицию, подробно расписала все ту же схему, обнаруженную во время выездной проверки: у компаний один учредитель, одна головная организация, один директор, общая бухгалтерия, логистика, ценовая политика и т. д. Плюс доходы между управляющими компаниями распределялись так, чтобы каждая из них оставалась в лимитах упрощенной системы налогообложения.

Но судам трех инстанций этих аргументов оказалось недостаточно. Точку в споре поставила кассация, которая пришла к простому выводу: компании работали на УСН не с целью на налогах сэкономить, а для того, чтобы оптимизировать свою экономическую деятельность.

Да, всеми юридическими лицами руководят одни и те же люди, но это не говорит о том, что общество намеренно уклонялось от уплаты налогов.

За год количество многоквартирных домов резко выросло, каждый из них нужно было обслуживать. Вот по территориям их и сгруппировали, снабдив своими УК. Способ управления, к слову, по правилам Жилищного кодекса выбирали жильцы.

При этом каждая из компаний была самостоятельной единицей: обслуживала свои дома, с хозяйственной деятельности получала доходы, самостоятельно себя обеспечивала, заключала отдельные договоры с поставщиками, но главное — аккуратно платила налоги по УСН. А налоговая не смогла доказать, что ООО «Управдом» могло как-то влиять на перераспределение средств между компаниями.

Так что это не дробление бизнеса, а обычная предпринимательская деятельность со здоровой оценкой экономических рисков. С таким выводом Арбитражный суд Западно-Сибирского округа налоговой в требованиях отказал.

Ознакомиться с постановлением кассации по этому делу:

Как вы понимаете, абсолютно то же самое можно было сказать и про схему нижегородского ООО. Да и вообще про любой бизнес, в разделении которого была капля здравого смысла. То есть когда все компании в схеме реально заняты чем-то своим. Например, одна строит дома, а другая выполняет отделочные работы. Конечно, если в схеме функционирует единственное общество, а остальные только получают от него деньги и платят налоги «по упрощенке» — это стопроцентное попадалово. Только так делают совсем редкие экземпляры.

Так что, если говорить объективно, тюменский «Управдом» выиграл дело просто потому, что ему повезло. Какие-то неуловимые нюансы тронули душу судьи и качнули чашу весов в пользу налогоплательщика.

Однако недобросовестный налоговый консультант таким анализом заниматься не станет. Он возьмет дело тюменского «Управдома» и положит его на стол перед бизнесменом со словами: «Организуй все по той же схеме и сиди себе спокойно на “упрощенке”. Налоговая ничего сделать не сможет, ведь есть святая ПОЛОЖИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА!» Ах, если бы все работало так просто…

Относительно недавно, в январе 2024 года, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, ранее освободивший от налоговых доначислений общество «Управдом», рассмотрел еще одно похожее дело.

На этот раз налоговая обнаружила дробление бизнеса в ООО «Русь». Та же сфера ЖКХ, снова куча управляющих компаний, обслуживающих дома одного застройщика, с общим «мозговым центром», единым штатом сотрудников и прочим.

Примечательно, что оба дела рассматривали практически одни и те же судьи:

Казалось бы, и решение по делу «Руси» должно было быть таким же: от доначислений избавить. Однако все закончилось иначе. Суд обнаружил признаки дробления бизнеса и обязал ООО «Русь» перечислить в казну 188 млн рублей (!).

Хотите убедиться в этом лично? Оставьте свой e-mail в форме ниже, и мы вышлем вам постановление кассации по этому делу:

Думаете, юристы «Руси» не ссылались на удачную практику коллег? Конечно же, они «пропылесосили» все правовые системы в поисках подходящих кейсов и были рады найти хорошее дело, которое (о, удача!) рассматривал тот же самый судейский состав.

Только не стоит забывать: налоговикам тоже было на что ссылаться. По подобным делам есть масса решений в их пользу.

Кроме того, практика имеет свойство меняться. Поэтому строить свои схемы на такой нестабильной почве — заведомо плохой план.

Если различные варианты дробления бизнеса практикуются компаниями и поддерживаются недобросовестными налоговыми консультантами уже давно, то эта схема относительно свежая.

Чтобы сэкономить на налогах, ООО и АО нанимают себе в управляющие индивидуальных предпринимателей. Этот подход изначально был придуман для того, чтобы снизить налоговую нагрузку с зарплаты директора: то есть отдавать не 13–15% НДФЛ + 30% в фонды оплаты труда с каждой заработной платы руководителя, оформленного по трудовому договору, а всего 6% с оклада ИП-шника.

Однако налогоплательщики решили использовать эту схему для глобальной налоговой оптимизации. В частности, бизнесмены стали перечислять себе премии за работу управляющего, часто непропорциональные финансовым показателям организации (30–50% от выручки) и даже не соответствующие договору на управление. Схема выглядит максимально просто: собственники перечисляют вознаграждение на счет ИП, закрывают это дело актом оказания услуг, а потом забирают деньги себе. Так они и попадаются.

Облегчает работу налоговой то, что схему с приглашением индивидуальных предпринимателей налогоплательщики используют неаккуратно. Например, ленятся каждый месяц писать отчеты о проделанной работе, не нанимают персонал для оказания управленческих услуг, индивидуальный предприниматель управляет только одним юридическим лицом (налоговая на раз-два считывает это как подмену трудового договора).

Сделать так, чтобы инструмент с ИП-управляющим работал идеально, можно, но крайне муторно с точки зрения бумажной волокиты и… дорого.

Плюс при правильном подходе к привлечению индивидуального предпринимателя для управления юридическими лицами налоговая выгода будет минимальной: разница между взносами с зарплаты директора в штате и ИП-управляющего миллионы вам не сэкономит.

То есть чтобы правильно провернуть этот схематоз, нужно проделать огромную работу с документами, потратить ощутимые деньги, и все ради минимального выхлопа. Ну либо использовать ИП для вывода денег из компании, никак это не оформляя, и очень быстро нарваться на проверку налоговой со всеми вытекающими.

В народе все еще используются схемы ухода от уплаты налогов через создание фирм-однодневок или распределение бизнеса между родственниками. Про оба эти способа дробления давно пора забыть. Такие схемки ФНС щелкает как орехи с помощью суперкомпьютера (все на пол, руки за голову, работает искусственный интеллект!). Как именно она прижимает предпринимателей к стенке за такие очевидные махинации с налогами мы уже рассказывали здесь и в десятке других статей.

Так же играючи ФНС раскрывает очевидные способы ухода от налоговой ответственности. Речь идет про ситуации, когда налоговая фирму накрыла, нагрузила многомиллионными недоимками, а бизнес все равно пытается выжить. Чаще всего для этого используется схема с созданием «зеркальных» обществ.


В первую очередь не стоит использовать схематозы, о которых мы рассказали выше. Но если вы уже их применяете и думаете, как от налоговой это скрыть, есть два способа, которые точно вам не помогут.

Бизнесмены, прибегая к дроблению, часто думают, что инспекторов можно убедить в своей правоте, просто рассказав им убедительную историю создания бизнеса. Дескать, так исторически сложилось, что три фирмы занимаются одним и тем же, делятся друг с другом персоналом и имуществом. Про уклонение от налогов никто даже не думал и т. п. Или надеются на словах объяснить целесообразность сделки, обосновать занижение цен и прочее. Но даже если вы очень харизматичный оратор, такая вера в силу слова безосновательна.

Если инспектор, занимающийся предпроверочной работой с налогоплательщиками, уверен, что вы от уплаты налогов уклоняетесь, переубедить его в этом возможно в 1 случае из 100. И только с помощью реальных документов, расчетов и других осязаемых доказательств.

Учитывайте, инспекторы наблюдают за подобным стендапом предпринимателей каждый день и, более того, искренне считают всех бизнесменов жуликами. Служебный интерес налоговиков лежит на поверхности: либо заставить предпринимателя сразу заплатить, либо передать дело на выездную проверку.

Когда консультанты вам говорят, что принцип «разделяй и плати меньше налогов» работает, они вас не обманывают. Точнее, почти не обманывают. В этом действительно есть смысл, если разделение бизнеса дроблением не является.

А не является оно им, когда создаются действительно отдельные предприятия. Например, рынок, колхоз и завод. Фирмы занимаются разными видами деятельности, никак между собой не пересекаются по персоналу, производственному базису, финансам. Объединяет их только учредитель.

Но далеко не для всех сфер бизнеса такой подход можно применить. Например, в торговле это уже будет проблематично. Сможете под каждый магазин сделать отдельное помещение, нанять разных директоров (реальных!) и бухгалтеров, не гонять туда-сюда сотрудников и товары, не переливать финансы из одной компании в другую? Как правило, такое организовать не получается.

В реальности все обычно происходит так: допрашивая персонал, налоговая обнаруживает, что руководил всем не тот, кто числится директором, а сам учредитель. «Директор» на самом деле завхоз, товаровед один на два предприятия, товар возит один и тот же водитель на одной машине, все поставщики совпадают.

Инспектор копает дальше и видит, что балансы и декларации сдавались с одинакового IP-адреса, платежки формировались на одном компьютере, а кассовые отчеты говорят о том, что кассиры разных магазинов друг друга подменяли на время отпусков или больничных.

Итог очевиден: признаки дробления бизнеса есть, значит, доначисляем налоги, пени и штрафы по полной программе.

Реальное же разделение бизнеса на независимые предприятия стоит дорого, а налогоплательщики хотят получить налоговую выгоду бесплатно. Добро пожаловать туда, где хранится бесплатный сыр!

Но выход есть. По крайней мере, по схеме с дроблением.

Недавно появился законный способ выскочить из мышеловки, в которую вы можете попасть или уже попали, пользуясь очевидными схемами уклонения от налогов.

Речь идет о налоговой амнистии за дробление бизнеса. Этот механизм был введен поправками в Налоговый кодекс 12 июля 2024 года. Воспользоваться им можно, если:

1) решение по  налоговой проверке вступило в законную силу после внесения изменений в Налоговый кодекс (то есть начиная с 12 июля 2024-го);

2) признаки дробления бизнеса были обнаружены за период с 2022 по 2024 год (все, что было до 2022-го, амнистии не подлежит, придется платить).

Чтобы доначисления, включая пени и штрафы, с вас списали, вам нужно перейти на общую систему налогообложения полностью или частично. Никаких отдельных заявлений и прошений при этом в ФНС направлять не надо.

Как только вы перейдете на ОСН, доначисления за дробление бизнеса «замораживаются»: проценты перестают капать, про задолженность на время забывают. А затем есть три варианта развития событий:

1. К вам в 2025 и/или 2026 году приезжает (возможно, несколько раз) налоговая проверка и новых признаков дробления не обнаруживает. Все, что вам было доначислено по этой причине за 2022–2024 годы, автоматически списывается в момент вступления в силу последнего решения по результатам ВНП.
2. Ваш бизнес никто в 2025–2026 годах не проверяет. В этом случае «замороженный» долг висит в таком состоянии до 1 января 2030 года, а потом вы получаете новогодний подарок в виде освобождения от уплаты налогов за дробление.
3. Во время очередной проверки в 2025 или 2026 году налоговая выясняет, что вы снова принялись за старое. Тогда амнистию отменят и вам придется погасить «замороженный» долг.

Да, налоговая амнистия касается только нарушений, связанных с дроблением. От доначислений по другим схематозам с ее помощью не отбиться. Переход на ОСН кажется для большинства предпринимателей издевательством. Однако амнистией можно воспользоваться так, чтобы налоговая выгода стала очевидной. Звоните или записывайтесь на консультацию, обсудим.

Чтобы ознакомиться с нормативкой по налоговой амнистии, оставьте свой e-mail в форме:

Итак, большинство популярных в народе схем уклонения от налогов приводят к одному и тому же результату: доначислениям, штрафам, пеням, а в худшем случае — уголовной ответственности. Даже если заботливые инфоцыгане вас убеждают в обратном.

Те же схемы, которые действительно в перспективе позволяют получить налоговую выгоду, обычно крайне сложны во внедрении и стоят больше, чем вы готовы заплатить (правильное применение ИП-управляющего или реальное разделение бизнеса).

Но все не так грустно и печально. Сэкономить на налогах можно так, что ФНС вас за это не накажет.

Решение: от схем уклонения от налогов переходите к налоговому планированию.

Сейчас для этого настало идеальное время. И дело не в одной налоговой амнистии, которой, безусловно, нужно пользоваться. Поправки в НК РФ не только повысили налоги, но и расширили возможности применения упрощенной системы налогообложения, дали варианты работы со ставками НДС.

Чтобы найти возможность снизить налоговую нагрузку на ваш бизнес, нужно сесть и посчитать все налоги, учесть расходы и льготы, которыми может воспользоваться организация на ОСН и УСН, проанализировать бухгалтерскую документацию за последние годы. Готовы вам в этом помочь! Информация в статье актуальна на дату публикации.

Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте к нам в гости.