ЗА ДОЛГИ БРАТА ОТВЕТИТ БРАТ

Или как налоговики переводят долг на взаимозависимую компанию

ЗА ДОЛГИ БРАТА ОТВЕТИТ БРАТ
Или как налоговики переводят долг на взаимозависимую компанию
Как вы все уже, наверное, знаете: если в результате налоговой проверки (выездной или камеральной) образовалась недоимка по уплате налогов и должник не смог ее оплатить в течение трех месяцев, то налоговая инспекция имеет право перевести долг на аффилированную с должником компанию и погасить задолженность за счет ее активов и денежных средств. Такое право дано только налоговой инспекции и не распространяется на других кредиторов. В данной статье я расскажу вам:
  • Какие ошибки допускают предприниматели, спеша сохранить свои «кровные» от законных, а может и не совсем, посягательств налоговиков.
  • Как происходит перевод задолженности перед фискалами на взаимозависимую компанию.
  • Какие аргументы применяет ИФНС для обоснования своей позиции в Арбитражном суде.
  • На что следует обратить внимание, чтобы в будущем не переживать за свои ООО/АО/ПАО и другие формы ведения бизнеса.
Популярные ошибки
Чаще всего, когда собственник бизнеса узнает о выездной или камеральной налоговой проверке, результатом которой в 99 % будут доначисления по налогам, он начинает различными способами лихорадочно переводить активы и дебиторку бизнеса на другое юридическое лицо с целью их сохранения.

Разберем популярные ошибки на примере конкретного судебного дела, в рамках которого с компании было взыскано 144 млн руб., изначально начисленных стороннему юридическому лицу в результате налоговой проверки. Чтобы получить судебные акты по данному делу оставьте свой e-mail здесь:
В связи с грубыми ошибками собственников бизнеса судебное решение о переводе долга на текущий момент уже устояло в трех инстанциях. Давайте посмотрим, как развивались события:
  1. После вынесения налоговым органом решения о выездной налоговой проверке Общество продает свое недвижимое имущество.
  2. Особенность сделки купли-продажи заключается в том, что продавец дает покупателю отсрочку оплаты сроком более 2 лет и не требует наложения каких-либо обременений, гарантирующих ему получение денег по сделке в будущем. Я думаю, что такие шикарные условия вам не предложит даже самый дерзкий риэлтор.
  3. Налоговая тем временем проводит ВНП, по результатам которой убеждается в том, что начисленную сумму долга перед бюджетом Общество погасить не в состоянии, т.к. у должника исчезли активы, а клиенты компании перестали перечислять ей деньги.
  4. Методом нехитрого анализа выписок из ЕГРЮЛ налоговики установили аффилированность между продавцом и покупателем бывшей недвижимости должника. Не буду расписывать всю цепочку: кто у кого является учредителем/участником, вы это найдете в судебных актах, которые можно получить, оставив свою электронную почту в форме ниже. Но в итоге оказалось, что продавец косвенно владеет 100% долей уставного капитала покупателя.
  5. В результате изучения сведений 2-НДФЛ также выяснилось, что генеральный директор компании, являющейся участником в уставном капитале покупателя, на момент реализации имущества занимал должность начальника склада в компании продавца. Кроме того, на основании полученных сведений из 2-НДФЛ было установлено, что ряд сотрудников перешел из компании продавца в компанию покупателя.
  6. Самое интересное – это финансовая часть, которая воплощается в довольно «топорной» схеме по движению денежных средств при оплате отчужденной недвижимости. Данную схему просто невозможно не заметить при анализе банковских выписок: Продавец переводит более 300 миллионов своему участнику, как вклад в уставной капитал, далее участник практически 250 млн перечисляет по договору займа покупателю недвижимости, и в итоге покупатель оплачивает приобретенную недвижимость: 154 миллиона возвращаются обратно продавцу.
  7. Гениальная» схема прогона денежных средств через посредника (участника Общества) продавцу заканчивается выводом финансов на фирмы-однодневки, чтобы в дальнейшем они не были арестованы и списаны ИФНС в счет погашения задолженности.
  8. Факт продажи недвижимости был скрыт от налоговиков. Согласно налоговым декларациям данная недвижимость продолжала числиться за должником. Только впоследствии факт продажи был отражен в уточненной бухгалтерской отчетности.
Все вышеизложенные аргументы налоговый орган положил в основу своего заявления в Арбитражный суд о переводе долга на покупателя недвижимости. И естественно при таких аргументах ФНС сумела доказать обоснованность взыскания налоговых доначислений с взаимозависимого юридического лица.
Основания для перевода долга
Для применения данной нормы Налогового кодекса фискальному органу необходимо в Арбитражном суде доказать наличие нескольких обязательных условий:
  • налоговая задолженность не оплачена более 3-х месяцев;
  • задолженность образовалась в результате налоговой проверки;
  • наличие аффилированности либо иной взаимозависимости между компаниями;
  • зависимое лицо получает выручку либо имущество, принадлежащее налогоплательщику.
Если для доказывания первого и второго пункта не требуется никакой кропотливой работы, то с третьим и четвертым пунктом придется потрудиться: обосновать данные обстоятельства с наскока не получится.
Контрольные точки
На что обращает внимание ИФНС при доказывании взаимозависимости компаний?
  1. Наличие пересечений между участниками/акционерами проверяемых Обществ, проявляющихся в служебной зависимости, родственных связях, корпоративной структуре бизнеса, которые прямо или косвенно могут показать взаимосвязь между Обществами.
  2. Исходя из сведений по НДФЛ налоговики изучают всех сотрудников на предмет трудоустройства в проверяемых компаниях, таким образом устанавливая переходы сотрудников из одной компании в другую.
  3. Довольно часто бывает на практике: между взаимозависимыми компаниями имеются денежные потоки. Анализ движения денежных средств может подтвердить зависимость компаний, а также фиктивность совершенных сделок, как в приведенном выше примере. Не стоит забывать о том, что у сотрудников налоговой инспекции есть возможность получить сведения о расчетных счетах физических и юридических лиц, а также выписки по данным счетам, что может послужить хорошим доказательством взаимозависимости.
  4. Как ни странно, но довольно часто бывает, что у взаимозависимых компаний совпадают виды экономической деятельности, фирменные наименования, исполнительные органы, юридические и фактические адреса, информационные сайты, номера контактных телефонов и т.д. Ну и конечно у них одни и те же поставщики, подрядчики, заказчики и т.п. Все это играет отрицательную роль в судьбе активов компании, имеющей долги перед бюджетом.
Также хочется обратить внимание, что общества признаются взаимозависимыми не только на основании норм, прописанных в гражданском или налоговом законодательстве. Арбитражные суды оставляют за собой право признать лиц взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Перечень аргументов при доказывании взаимозависимости может быть довольно разнообразным и оригинальным.

При этом надо обратить внимание, что основанием для перевода налоговой задолженности являются именно доказательства того, что в аффилированную структуру «ушли» активы, дебиторка или клиенты, за счет которых эта задолженность могла быть погашена. Если у вас есть несколько юридических лиц, никак не пересекающихся по направлениям деятельности (например, ларек с цветами и шиномонтаж), то вариант переноса задолженности исключен до тех пор, пока собственник не начнет перетаскивать активы шиномонтажа на юр.лицо, занимающееся цветами.

Но, изучая судебную практику возложения ответственности за неоплату налоговых доначислений на взаимозависимое лицо, можно сделать вывод, что большинство предпринимателей, мягко говоря, довольно легкомысленно относятся к сохранению своих активов. После начала налоговой проверки заключают сделки с аффилированными компаниями, выводя на них свое имущество, производство, дебиторку… Некоторые даже умудряются выводить свои активы на компании-клоны, которые отличаются только номерами ИНН. Естественно, такой формат работы вызовет не один вопрос у сотрудников ФНС, а в итоге и у Арбитражного суда.
Резюмируя
В завершение дам «глупый» совет: учитывая формирующуюся судебную практику и «заточку» законодательства под фискальные органы, предпринимателям следует заранее задействовать по максимуму свой пытливый ум для построения рабочей структуры бизнеса, адаптированной под современные реалии. Ключевое слово здесь – «заранее». И именно поэтому этот совет «глупый»: в России ведь принято решать проблемы только по мере их возникновения, пусть это и обойдется втридорога. В любом случае, если потребуется наша помощь в этом вопросе, вы знаете, как нас найти. Судебные акты по данному делу вы можете скачать здесь:
Tilda Publishing
Ратников Евгений
Старший партнер "Игумнов Групп",
эксперт по списанию долгов,
арбитражный управляющий
Специализация: нелинейные банкротства с долгами перед контрагентами, банками, работниками и бюджетом. Разработка комплексной стратегии и реализация мер, направленных на списание задолженности юридических и физических лиц.
Вам так же будет интересно:
comments powered by HyperComments
Нет времени?
Если вам сейчас не до увлекательного чтива «залётов» и судебной
практики, то позвоните нам в будни с 9:00 до 18:00 по МСК или просто оставьте номер телефона, чтобы обсудить возможные выходы из сложившейся ситуации