Как списать долги по налогам

Стандартная ситуация, когда в справке налоговой о состоянии расчетов с бюджетом у компании или индивидуального предпринимателя «висит» задолженность по уплате налогов, пени, штрафов. Вышеперечисленное может быть как по отдельности, так и совместным набором. Обязательствам может быть лет пять и даже десять. Мы назовем эти долги «старыми».

Сроки на взыскание таких долгов в принудительном и судебном порядке уже пропущены, поэтому ФНС не имеет права требовать их погашения. Но и списать старые долги по собственной инициативе налоговая тоже не вправе. Это в теории.

А на практике бывает иначе: налоговая, зная, что срок и порядок взыскания нарушен, все же выставляет требование и начинает процедуру взыскания: кто-нибудь да и заплатит, добровольно пополнив бюджет.


Если вы не любитель делать налоговой подарки, вам следует списать старые долги. Получение «чистой» справки позволит реанимировать ООО и / или участвовать в конкурсах. В этом деле вам поможет наша инструкция со сложным названием: «Признание задолженности по уплате налогов, пени, штрафов безнадежной ко взысканию в связи с утраченной возможностью принудительного взыскания, а обязанность по их уплате прекращенной».

Налоговый кодекс очень хитро устроен. Так, по смыслу ст. 44 утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания (непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию) сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате. Следовательно, соответствующие долговые записи из лицевого счета налогоплательщика не исключаются!

Получается, что задолженность есть — плати, даже если взыскать уже не могут. Поэтому ФНС своим собственным решением ваш долг не уберет — законом не предусмотрено. Налоги, как и налоговые долги, должны быть вечными.

При этом даже среди налоговых специалистов мало кто знает, что есть простая альтернатива — обратиться в Арбитражный суд, признать задолженность безнадежной ко взысканию и ваши долги спишутся. Если долг числится за компанией или ИП, то идем в Арбитражный суд, если должником является физлицо, то вам в суд общей юрисдикции.

Право на обращение в суд предоставлено налогоплательщикам п. 4 части 1 ст. 59 НК РФ — это наш ключ к «чистой» справке по расчетам с бюджетом.

Чтобы ею воспользоваться, действуем по нижеуказанному плану.


Проводим внутреннее расследование. Устанавливаем, есть ли у вас «старые» долги по налогам, пени, штрафам, когда и почему они возникли. Для этого берем в налоговой справку о состоянии расчетов по уплате налогов, пени, штрафов за несколько календарных лет.

Если в справке есть одни и те же долги, которые отражаются в течение пяти-семи-десяти лет, то эти долги потенциально возможно исключить.

В дополнение к справке запросите выписку из лицевого счета налогоплательщика за те же налоговые периоды и по тем же суммам, которые числятся в ваших налоговых обязательствах. Это поможет нарисовать более четкую картину.

Пример: компания с 2016 года применяет упрощенную систему налогообложения, а за ней числится задолженность по уплате налога на прибыль с 2014 года в размере 318 тыс. руб. Эта задолженность не изменяется на протяжении семи лет. Налоговая ее не взыскивает и взыскать не может, потому что сроки на взыскание они пропустили. Именно такую задолженность мы можем признать безнадежной ко взысканию, если налоговой нарушен порядок ее принудительного взыскания.

Особо важный пункт нашего плана. Ключевой.

Установив сумму старой задолженности и период ее образования, проверяем в каком порядке налоговая ее взыскивала.

Налоговым кодексом регламентирован четкий и последовательный порядок принудительного взыскания задолженности. Он регулируется ст. 46, 47, 69, 70, 76 НК РФ: сначала налоговая направляет требование об уплате задолженности, затем последовательно решение о взыскании за счет денежных средств и решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Если соответствующие решения не направлены в срок, то у налоговиков остается возможность обратиться за взысканием задолженности в суд. Сроки при этом короткие, их нарушение лишает контролирующий орган права на взыскание долгов и дает нам возможность воспользоваться этими ошибками.

Пример: согласно абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если вы установили, что налоговая упустила какой-либо этап принудительного взыскания, либо нарушила его срок — это основание для вашего обращения в суд.

Для большинства налоговых споров обязателен досудебный порядок их урегулирования. Это значит, что сначала вы обращаетесь с жалобой на документ или действие в вышестоящий налоговый орган и только потом имеете право идти в суд.

Споры по старым долгам являются исключением из этого правила, потому что это дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение. Досудебное разбирательство вам не требуется — не тратьте время на административные жалобы в вышестоящий налоговый орган, готовьте заявление и сразу направляйте его в суд.

Заявление в Арбитражный суд должно обязательно содержать описание порядка взыскания вашей задолженности в соответствии с Налоговым кодексом. Подробно распишите, как должно было быть по закону и как это происходило именно в вашем случае. Укажите на допущенные налоговой ошибки. Приложите к заявлению подтверждающие документы: справки, выписки, сведения об открытых счетах, подтверждающие вашу предпринимательскую деятельность.

Важно: размер госпошлины за рассмотрение дела Арбитражным судом определяем по категории «заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение».

На рассмотрение дела в суде первой инстанции у вас уйдет два-четыре месяца. Судья может рассмотреть дело в порядке упрощенного производства, без вашего участия. Поэтому заявление в суд должно быть максимально четким, понятным, а приложенные документы безупречными.

По итогам рассмотрения будет вынесено решение. Нужная вам формулировка должна звучать примерно так: «признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате налога на прибыль организаций за 2014 год и соответствующих сумм пени в размере 318 тыс. руб. в связи с утраченной возможностью принудительного взыскания, а обязанность по уплате прекращенной».

Чтобы скачать судебные акты по подобным делам с моим личным участием, оставьте свой е-мейл в форме:

Как правило, налоговики не обжалуют эти решения дальше. Если суд подтвердил факт пропуска сроков на принудительное взыскание или нарушение процедуры, то оспаривать им нечего.

Это самый последний этап, и он требует контроля.

Вступившее в законную силу решение суда — основание для списания ваших старых долгов. Налоговая должна исполнить решение суда самостоятельно. Чтобы проверить исполнение, запросите справку о состоянии расчетов с бюджетом. Если долги исключены, цель достигнута. Если нет, то сами напомните налоговикам о необходимости исполнения решения и обязательно проконтролируйте этот процесс.

В вашей справке о состоянии расчетов с бюджетом на текущую дату нет старых долгов. Это победа!

Приятная особенность данной категории дел — не требуют много времени и материальных затрат. Но если у вас есть более важные дела, чем судебные процессы по просроченным обязательствам, то моя голова и руки вам в помощь! Найти меня можно по контактам здесь.