К вам мчится выездная налоговая проверка!

Рассказываем, как налоговая будет убивать ваш бизнес с помощью такого грозного инструмента, как выездная налоговая проверка. Имейте в виду, что в перспективе одним бизнесом дело не ограничится. Сегодня — ВНП, а завтра под угрозой окажутся ваши личные машины и заводы вместе с пароходами, потому что привлечение бенефициаров, руководителей и главбухов компании к субсидиарной ответственности за долги по налогам, что в банкротстве, что без него, никто не отменял.


В нашей практике последних пяти лет крайне редко встречалось такое, чтобы налоговая инспекция заглянула с выездной проверкой к абсолютно белому и пушистому налогоплательщику. Такое бывало разве что в те далекие времена, когда районная налоговая в обязательном порядке проверяла каждую организацию раз в три года.

Сейчас для того, чтобы к вам пришла  проверочка с выездом, нужно сильно постараться.  Есть такие фирмы, которые не трогают много лет, потому что их налоговая нагрузка и совершаемые операции устраивают ФНС. Но эти организации не выпадают из поля зрения всевидящего государева ока «совсем» — их проверяют камерально, то есть по представленным документам и без выезда на место.

А вот под выездную налоговую проверку вы почти 100% попадете, если:

1. Используете однодневки для неуплаты НДС (самый верный способ получить ВНП).
2. Дробите бизнес для уклонения от применения ОСН.
3. Применяете иные, широко разрекламированные, «надежные схемы» ухода от налогов.
4. Используете налоговые льготы без надлежащего основания.
5. Находитесь в зоне риска превышения лимитов по спецрежимам.
6. Платите черную/серую зарплату.
7. Допустили (вольно или невольно) серьезные ошибки при составлении налоговых деклараций.
8. Ведете предпринимательскую деятельность без регистрации ИП или ООО (регулярные сделки с недвижимостью, транспортом, аренда и т.п.).

Могут быть и другие причины: вас «заказали» конкуренты или больше в вашем районе некого проверять, но эти — основные.

Читайте дальше: мы рассказываем о выездной налоговой проверке массу полезного: «предвестники» ВНП, этапы, последствия, возможные ходы налоговой и на каждой стадии отмечаем, пройдена ли точка невозврата. Пока она не пройдена, расклад еще можно выкрутить в свою пользу. Потом станет труднее, а в какой-то момент — почти нереально.
Для государства ваши предприятия достаточно прозрачны. Налоговая видит банковские платежи компаний в режиме 24/7. У нее есть ваши декларации по налогам, книги покупок и книги продаж. Инспекторы знают, сколько вы наняли работников и какая у каждого из них заработная плата. Они отслеживают по бухгалтерской отчетности ваши активы (основные средства, дебиторка, кредиторка, деньги, запасы) в динамике. Они знают все про вашу недвижимость и автотранспорт.

Точно так же они следят за вашими контрагентами. Сопоставляя информацию, инспекторы делают вывод, является ли ваша деятельность подозрительной, направленной на уклонение от уплаты налогов и/или взносов во внебюджетные фонды.

Многие бизнесмены не учитывают фактор «Ока Саурона», когда применяют те или иные схемы ухода от налогов. И очень удивляются тому, как просто налоговая инспекция раскручивает до винтиков отлаженный механизм применяемой схемы. А все элементарно.

По активности налоговой инспекции в ходе допроверочных мероприятий.  Уже можно насторожиться, если вашим контрагентам прилетают так называемые «встречки». Это запросы документов по операциям с вашей организацией.

Да и вас самих налоговая дергает такими запросами сверх меры, требуя документы, регистры учета (оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов).

Но такое ранее обращение происходит в редких случаях, так как обычно предприниматель надеется, что пронесет, и тянет до момента выдачи акта, а то и решения по результатам проверки. Нет, не пронесет.

Точка невозврата

Она еще далеко. Но на этом этапе не лишним будет пообщаться со специалистами, в том числе не только по поводу ВНП, но и насчет судьбы личных активов. Потому что налоговая не только доначислит налог, но и будет его взыскивать с директора, учредителя, бухгалтера, с их родственников и очень широкого круга лиц, которых сочтет выгодоприобретателями. Спрятаться за аббревиатурой «ООО» не получится. В данном случае  «ограниченная ответственность» — просто часть названия вашей фирмы, которая ничего не значит.

Поверьте старине Винни-Пуху: «Это “Ж-ж-ж-ж” — неспроста». Просчитывайте все на 10 шагов вперед.

Апофеозом предпроверочных мероприятий является вызов налогоплательщика для дачи объяснений. Там замначальника налоговой, как правило, выкладывает на стол «подколотый, подшитый матерьял», который наглядно показывает ваши основные косяки. Вам предлагают сразу сдаться: откорректировать декларации и заплатить налог и пени. В случае несогласия — выездная налоговая проверка. На все про все вам дадут от 10 дней до месяца. И про уголовку намекнут, чтобы лучше думалось.

Точка невозврата

Еще не пройдена. Шансы отбиться от претензий налоговой на этом этапе высоки. Вот как наши спецы умерили аппетиты ФНС еще на этапе предвыездной проверки и сэкономили клиенту 24 млн рублей.

На этом этапе вам придется выбирать. Оценить, можно ли отбить что-то из претензий налоговиков или лучше заплатить.

Бонусом второго способа является возможность избежать уплаты штрафа 20% (а то и 40%). Минус в том, что нужна сразу большая сумма.  Так бывает, что фирма не может погасить суммы налогов единовременно — просто нет такой массы денег.
При бесконфликтном развитии сценария можно просить о рассрочке, отсрочке уплаты налогов.

Не всегда претензии налоговой являются на 100% справедливыми, и против них можно и нужно выдвигать возражения. Бывают случаи, что налоговики правы лишь отчасти, а по остальным фактам заблуждаются. На этом этапе можно провести встречу с налоговой и найти некий «компромисс».

Можно ли брать на такие встречи сопровождающего юриста? Да, и нужно. Его не выгонят (Конституция не позволяет), а полезного он может сделать много.

Но бывает так, что нарушения слишком откровенны, и дело перспектив не имеет. Кроме того, параллельно в ходе ВНП могут всплыть другие нарушения, которых налоговая при подготовке к прыжку на свою жертву просто не успевает заметить.  А вот когда инспектор покопается в документах, то еще что-то найдет. Был случай, когда организация не захотела корректировать декларации на полтора миллиона рублей, а в ходе выездной налоговой проверки ФНС дополнительно вскрыла подозрительную сделку с взаимозависимым лицом и доначислила налогов на сумму почти 10 млн. Юрист дешевле обойдется.

Поэтому иногда  на этом этапе лучше заплатить.

Вы скажете: «Странный совет от юристов. Ведь кому выездная налоговая проверка, а кому мать родна». Но мы не толкаем клиента в яму. Это не наш метод, ребята. Наша задача — не дать упасть. Поэтому у наших клиентов есть возможность провести честную оценку перспектив дела уже на этой стадии процесса.

Справедливости ради, иногда этот этап налоговая пропускает: могут или сроки поджимать, или нужно план по взысканиям выполнять.



Вы не договорились (налоговики вас не запугали). Следующим шагом со стороны ФНС будет решение о проведении ВНП.

Выход на выездную налоговую проверку ВСЕГДА оформляется решением начальника или зама инспекции. Выездной проверкой охватываются три года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Поэтому очень часто налоговая кладёт решение о проведении проверки за предыдущие три года предпринимателю «под ёлочку» — 30 или 31 декабря.

ВНП должна проводиться на территории (в помещении) налогоплательщика. А что делать, если у компании две комнатки в полуподвале, где сидят 10 человек? Тогда  налоговая заставит вас сканировать и отправлять ей необходимые документы.

Формально выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Однако вместе с решением о проведении проверки прилетают — тут же или с небольшим лагом по времени — запрос на кучу документов и решение о приостановке проверки, чтобы налоговая не тратила на вас драгоценные календарные дни.

Поэтому два месяца становятся резиновыми. Тянуть эту резину налоговики большие мастера. Кроме того, срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — и до полугода. Никакой расшифровки исключительных случаев в кодексе нет, поэтому налоговая вольна трактовать «исключительность» вашего на свое усмотрение.

Запомните: судебная практика такова, что налоговая может допускать практически любое нарушение сроков, и ей за это ничего не будет, и никто её решение по этому основанию не отменит.
1. Практика проверок и судов такова, что налоговая может поставить под сомнение любую операцию, даже вполне законную. И даже такую, которая не привела ни к каким потерям бюджета.

Так было в деле, где сомнительные сделки с привлечением технического посредника не причинили ущерба госказне, — налоги же были уплачены. Но суды всех инстанций посчитали, что сделки сомнительные, а значит, вычеты по НДС незаконны.

ООО «Маслозавод»  состояло на ОСН. Как-то в ООО явилась выездная налоговая проверка. Налоговики перерыли все документы, допросили сотрудников и вменили маслозаводу налоговое правонарушение за завышение НДС почти на 6 млн рублей. Налоговая доначислила 1 млн с лишним налога на добавленную стоимость, почти 7 млн налога на прибыль организаций, а также пени и налоговые санкции. И уменьшила убытки.

За что? А просто за «формальные взаимоотношения» с контрагентом, ООО «Материк»!

Маслозавод поставлял «Материку» рапсовый жмых, селитру, семена рапса; «Материк» маслозаводу — рапс, сырье для жмыха. Но поставлял его только на этот маслозавод, других покупателей у фирмы не было вообще. Да и закупки рапсового жмыха делал только у этого контрагента.  В свою очередь, сам рапс «Материк» закупал у тех же самых поставщиков, что и маслозавод.

Налоговая заявила, что доходы «Материка» формировались только из сделок с маслозаводом, вот так вот. А потом «Материк» заявлял на сделки по покупке налоговые вычеты по НДС. При этом своих денег у фирмы не было совсем, поэтому ООО пользовалось деньгами маслозавода: он оплачивал покупки «Материком» рапса у поставщиков.

В ходе ВНП раскопали даже то, что сначала в компании контрагента маслозавода числилось всего два сотрудника, потом появился третий, и этот третий — так совпало! — одновременно работал и главным агрономом «Маслозавода».

Налоговая заключила, что ООО «Материк» полностью зависел от маслозавода — он был единственным источником доходов ООО. Отношения между ними по поставкам «носили формальный характер», документооборот существовал также «для вида», и весь этот «фиктивный брак» заключался исключительно для «получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль».

Попытки оспорить решение по акту ВНП ни к чему не привели. Не помогло даже то, что ООО «Материк» уплатило все налоги, и уплатило даже больше, чем если бы маслозавод работал бы без него.

Вывод: любая нестандартная сделка — под прицелом налоговой артиллерии!

Скачать судебные акты по этому делу:
Налоговая может даже переквалифицировать сделку:

• товарный кредит — на куплю-продажу;
• договор подряда, оказания услуг — на трудовой;
• заем — на выплату дивидендов  и т.п.

Помните: финансовой, административной, уголовной ответственности за неправильную квалификацию у инспектора нет. Поэтому главный метод выездной проверки (не прописанный в НК РФ) — это «наброс г… на вентилятор».  Отмоетесь, отсудитесь — молодцы. Нет — ваши проблемы.

2. Допрос свидетелей. Налоговая отлично научилась пользоваться этим способом добычи полезной информации. Помните, все ваши ключевые и не очень сотрудники будут допрошены, и на допросе расскажут всю правду-матку. Подготовить работников к допросам нереально. Они все равно все напутают, наговорят лишнего. Тем более что допросят и ваших уволенных сотрудников, у которых может быть на вас зуб.

Да и смысл им вас спасать? Например, сотрудников могут спросить, работали ли вместе с ними на объекте какие-либо субподрядчики (которых налогоплательщик по документам привлек к выполнению работ). Если их не было, то работники именно так и скажут.

Кроме того, в ходе допросов ваших сотрудников инспектора впишут в протокол одинаковые фразы про то, какой вы плохой. Например: «При переводе в другую организацию условия моей работы не изменились: я получал ту же зарплату на ту же карту», и работники это все радостно подпишут. Даже если по факту условия теперь другие (например, повысилась зарплата), и карту вы им выдали другую, и эмитировал её другой банк. Все, что скажут ваши сотрудники, будет интерпретироваться против вас, а если про вас скажут что-то хорошее, будет проигнорировано.

3. Экспертизы. Обычно проводят почерковедческую экспертизу, чтобы доказать, что документы подписал не ваш контрагент (номинальный директор), а иное лицо. Но могут быть и другие экспертизы, если уклонение от налогов связано с техническими вопросами. Например, требовалось ли для строительства/ремонта объекта использовать именно такое количество строительных материалов, сколько вы списали в расходы.

4. Истребование и выемка документов. Сначала документы истребуют. Но если вы их не дадите или станете слишком медленно их копировать, то налоговая может психануть и выгрести все ваши бумаги вместе с сервером и жестким диском бухгалтерии. Потому что выемка может производиться не только в отношении документов, но и предметов! Печати и штампы «коллег» по опасному бизнесу (однодневок), флешки с подписями, золотые слитки — это тоже предметы. Не храните их в офисе.

5. Осмотр. Придут с понятыми, все сфотографируют, запротоколируют. Например, есть ли у вашей организации приобретенные материалы, иные активы и т.п. По пути могут провести инвентаризацию. Например, денег в кассе. Которые по бумагам есть, а реально их нет.

Заканчивается выездная налоговая проверка в день выдачи инспекцией справки об ее окончании.

Точка невозврата

Не пройдена. У вас есть время по косвенным признакам (какие документы запрашивали, чем интересовались на допросах, у кого именно и т.д.) понять, что именно налоговая будет вам предъявлять.

Акт по результатам выездной налоговой проверки составляется  в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП.

В акте будут описаны все неправомерные, с точки зрения налоговой инспекции, операции, проведенные налогоплательщиком, произведен расчет доначисленных налогов и штрафов. Объем инспекторского сочинения может достигать 300 листов, как было в кейсе, когда мы снизили долг перед налоговой в три раза, со 134 до 45 млн рублей. А срок подачи возражений налогоплательщика — всего месяц с момента получения. И если вы начинаете поиск юриста в этот момент, то теряете драгоценные дни.

В момент получения акта проверки время сжимается. Вы осознаете, что вам, а потом и привлеченному юристу нужно прочитать документ, понять путаный стиль письма чиновников, найти и проанализировать ваши договоры, переписку с контрагентами, первичные документы, влезть в 1С, сверить расчеты инспекторов с данными бухучета, проверить их расчеты на ошибки и т. д. и т. п. А еще ведь нужно аргументированно опровергнуть доводы ФНС в своих возражениях!

Важно! Если налоговая увидит, что не доработала какие-то моменты, то может назначить дополнительные мероприятия по проверке и еще месяц исправлять свои недочеты.

Точка невозврата

Пока еще не пройдена. Квалифицированный налоговый юрист может найти в акте неправильную трактовку законов, искажение инспектором фактов, привести свои контрдоводы по тем или иным вопросам, да и просто проверить расчеты инспекции; обнаружить математические ошибки и отразить это в возражениях.

Также на этой стадии решается вопрос квалификации правонарушения (умышленное или неумышленное), вопрос о применении/неприменении обстоятельств, смягчающих ответственность.


Рассмотрение акта налоговой проверки руководителем (замом) налогового органа происходит с обязательным приглашением налогоплательщика.

Не игнорируйте отличную возможность доказать свою правоту! В этой разборке уже должен участвовать квалифицированный юрист, которого вы привлекли.

Руководитель инспекции рассматривает и аргументы инспектора, и возражения налогоплательщика, причем он должен выслушать обоих, а не просто прочитать, что написано в акте и возражениях.

Имейте в виду, что основная борьба и главные «отыгрыши» доначисленных сумм происходят именно на этом, досудебном, этапе. Здесь может не обойтись рассмотрением за один раз. Налоговая на этой стадии может отказаться от наиболее бесперспективных «предъяв» инспектора, если увидит, что у налогоплательщика сильная аргументация. Это делается, чтобы не портить судебную статистику, а не потому что инспекция добрая и справедливая.

По итогам выносится решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Но оно вступит в силу только через месяц, если не обжаловать его в апелляционном порядке.

Точка невозврата

Что-то вы уже потеряли. Но до полного отвала почек пока далеко.


Обязательная стадия оспаривания решения налогового органа. На подачу апелляции у вас месяц. Рассмотрение жалобы происходит в течение двух месяцев и уже без вашего участия. Хотя однажды мне удалось добиться рассмотрения с участием налогоплательщика. Если дело очень запутанное, то пробовать стоит.

Решение по итогам рассмотрения апелляции или придет вам по почте, или его вручат на руки в инспекции.

Но нужно учитывать, что все крупные доначисления районных инспекций УФНС держит под контролем, и решения первичных инспекций выносятся с участием юристов и руководителей разных уровней из налоговой.

Точка невозврата

Иногда на этой стадии удается еще что-то отвоевать. Шансы на это уже не очень велики, но они есть.

После того, как апелляционное обжалование завершается, решение инспекции вступает в силу, и у налогоплательщика есть три месяца на подачу заявления в арбитражный суд.

ВАЖНО: эти три месяца никак не ограничивают налоговую во взыскании недоимки. Решение уже вступило в законную силу и является исполнительным документом. Его будут исполнять принудительно: налогоплательщику прилетит требование об уплате налога.

Если последний уплачен не будет, имущество организации арестуют, а если его стоимости окажется недостаточно, то арест наложат и на деньги компании на счетах. Налоговая может начать процедуру банкротства, может инициировать возбуждение уголовного дела (если сумма доначисленных налогов превышает установленные УК РФ лимиты), поэтому затягивать с подачей в суд не стоит. Там можно подать ходатайство о приостановлении исполнения решения. Иногда такие ходатайства удовлетворяют.

Точка невозврата

Пройдена, если вы не будете обжаловать решение налоговой в судебном порядке. Если сумма неуплаченных налогов тянет на уголовку, уже можно разучивать и песню про разлуку. Про признаки уголовки расскажем в отдельной статье.

Борьба в судах — это отдельная война. Почитать об этом можно здесь и здесь. А в одном из наших кейсов есть замечательное: как после выездной проверки налоговая оказалась должна. Мы и такое можем.

Поэтому если над вами витает дух выездной налоговой проверки, то теперь вы знаете, что это серьезно и что к ней надо хорошо готовиться. Оптимально — с помощью юристов «Игумнов Групп» и на самых ранних этапах. Тогда  уничтожить ваш бизнес налоговой будет очень трудно. Легче оставить в покое.

Информация в статье актуальна на дату публикации.

Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.